Основные изменения законодательства в области трансфертного ценообразования обсудили на семинаре в Кемерове 18 апреля представители крупнейшего бизнеса региона.
Провел семинар Директор по развитию бизнеса Службы финансовой и экономической информации (Группа "Интерфакс"), руководитель проекта АСТРА (ТЦО), член экспертного совета по совершенствованию налогового законодательства и Рабочей группы по управлению налоговыми рисками Торгово-промышленной палаты Российской Федерации, комитета РСПП по налоговой политике Артем Перегудов.
Участие в обсуждении тематики налогового контроля (Трансфертное ценообразование, выявление необоснованной налоговой выгоды) со стороны УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу принял исполняющий обязанности начальника контрольного отдела Шаген Мурадян.
ФНС России совместно с Минфином РФ существенно усовершенствовали законодательство в области ТЦО в части введения антикризисных налоговых послаблений и адаптации бизнеса к санкционным ограничениям. Налоговые органы проводят анализ контролируемых сделок налогоплательщиков в три этапа: автоматический отбор, экспресс - анализ и углубленный анализ. Налогоплательщики все чаще пользуются своим правом самостоятельно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль при отклонении цены сделки от рыночной.
Обращаясь к участникам семинара, заместитель министра финансов Кузбасса - начальник отдела прогнозирования и администрирования доходов Минфина Светлана Малышева отметила, что тема ТЦО актуальна для региона, который поставлял продукцию на экспорт почти в 80 стран мира. Сейчас многим компаниям приходится оперативно завоевывать новые рынки. Власти и налоговая служба вносят свой вклад в то, чтобы этот процесс шел быстро и не в убыток экономике.
"Законодательная власть оперативно реагирует на меняющие условия, стремясь поддержать бизнес. В том числе, в части трансфертного ценообразования вводятся антикризисные налоговые послабления. К примеру, совершенные в 2022-2024 годах сделки между взаимозависимыми российскими лицами не будут признавать контролируемыми, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет.
Важно, что при проведении налогового контроля будет учитываться влияние санкций на условия сделок. Потому что могут возникать ситуации, при которых компании придется реализовывать продукцию на экспорт с дисконтом".
Артем Перегудов в числе сложностей, с которыми столкнулись компании в условиях санкций, отметил проблемы с доступом к рыночной информации, используемой для обоснования крупных сделок (зарубежные поставщики данных ушли из России), сильной корректировкой базы контрагентов (в частности, в рамках переориентации российских компаний с Запада на Восток). Также попавшие под санкции компании зачастую вынуждены менять собственную структуру и правление. У бизнеса, ориентированного на экспорт, появляются дополнительные расходы на создание представительств на новых рынках, открытии счетов в новых банках.
"На фоне снижения числа судебных дел по ТЦО у налогоплательщиков создаётся обманчивое впечатление, что проверок нет. Компании ошибочно полагают, что их не будут проверять. Это не так. Просто стало реже доходить даже до выездной проверки компании - уже на этапе предварительного анализа сделок ФНС налогоплательщики добровольно корректируют налоговую базу. И речь идет о миллиардах рублей", - пояснил Артем Перегудов.
Он подчеркнул, что ежегодный рост доначислений в области ТЦО, автоматизация процессов контроля со стороны ФНС и рост самостоятельной корректировки налогоплательщиками налоговой базы по налогу на прибыль в досудебном порядке говорит о необходимости ответственно и своевременно подходить к вопросам обоснования цены в сделках.
Несмотря на временные антикризисные налоговые послабления в части ТЦО, необходимо помнить, что в перспективе обоснование цены может быть запрошено по сделкам предыдущих периодов. Проактивной налоговой позицией является анализ цен на этапе планирования и в момент совершения сделки, а также своевременная подготовка документации по ТЦО для контролируемых сделок и защитного файла - для неконтролируемых. Лучшей тактикой для подготовки защитной позиции в отношении сделок с взаимозависимыми лицами эксперт назвал применение комбинации двух и более методов ТЦО.
В ходе второй части семинара Артем Перегудов ответил на вопросы представителей компаний, которые касались риска выявления необоснованной налоговой выгоды, способах обоснования рыночности цены в неконтролируемых сделках с применением методов ТЦО.
Также на семинаре рассмотрели наиболее часто встречающиеся ошибки и проблемы налогоплательщиков при подготовке ТЦО документации и перечень рисков квалификации налоговыми органами контрагентов как проблемных, а сделок с ними - сомнительными.
